Ο κανόνας επεκτείνει την εμπιστευτικότητα και το προνόμιο σε άλλους επαγγελματίες
Ο όρος "εμπιστευτικότητα του δικηγόρου-πελάτη" αποτελεί παραβίαση αυτής της διάταξης.
Το προνόμιο και η εμπιστευτικότητα επεκτείνονται στις φορολογικές καταστάσεις και στην υπηρεσία εσωτερικών εσόδων ... ή μήπως κάνουν;
Δικηγόρος-Προνόμιο Πελάτη έναντι Εμπιστευτικότητας Δικηγόρου-Πελάτη
Η εμπιστευτικότητα του δικηγόρου-πελάτη δεν είναι το ίδιο με το προνόμιο δικηγόρου-πελάτη, αν και βασίζεται στην ίδια προϋπόθεση. Η εμπιστευτικότητα αναφέρεται στη νομική υποχρέωση του δικηγόρου να μην αποκαλύπτει τι λέει ο πελάτης του. Κάτι τέτοιο είναι μια παραβίαση της ηθικής και μπορεί να οδηγήσει σε πειθαρχικές κυρώσεις - εκτός αν ο πελάτης δώσει στον δικηγόρο του την «ενημερωμένη συγκατάθεσή» του να προχωρήσει και να μιλήσει. Ο πελάτης μπορεί επίσης να παραιτηθεί από το δικαίωμά του σε προνόμιο δικηγόρου-πελάτη.
Ο κανόνας Kovel
Ο κανόνας Kovel αποτελεί επέκταση των νομικών αρχών του προνομίου και της εμπιστευτικότητας του δικηγόρου-πελάτη. Εκτός από τους δικηγόρους, επεκτείνεται και σε άλλους επαγγελματίες εμπειρογνώμονες οι οποίοι ενδέχεται να εμπλέκονται σε μια υπόθεση, όπως ένας λογιστής που συμβουλεύεται ο πελάτης ή έμμεσα μέσω του δικηγόρου του πελάτη.
Αυτοί οι εμπειρογνώμονες θα μπορούσαν να περιλαμβάνουν οικονομικούς συμβούλους ή χρηματοοικονομικούς σχεδιαστές .
Ο κανόνας παίρνει το όνομά του από τον Louis Kovel, έναν πράκτορα του IRS, ο οποίος αργότερα εντάχθηκε σε δικηγορικό γραφείο ειδικευμένο στις φορολογικές υποθέσεις. Έδωσε την εμπειρία του στον τομέα της φορολογικής λογιστικής για την προετοιμασία των υποθέσεων και την εκπροσώπηση πελατών. Το 1961, ο Kovel καταδικάστηκε σε φυλάκιση επειδή αρνήθηκε να απαντήσει σε ερωτήσεις στο δικαστήριο σχετικά με συζητήσεις που είχε με έναν πελάτη.
Πιστεύει ότι αυτές οι συνομιλίες προστατεύονταν από την αρχή του προνομίου δικηγόρου-πελάτη-και ένα εφετείο συμφώνησε μαζί του. Η πεποίθησή του ανατράπηκε.
Προκλήσεις στον Κανόνα
Εντούτοις, το IRS έχει κερδίσει αρκετές βασικές αποφάσεις στα ομοσπονδιακά δικαστήρια, περιορίζοντας την έκταση των προστασιών που παρέχονται στους πελάτες σύμφωνα με τον κανόνα Kovel. Το αποτέλεσμα είναι ότι οι πελάτες γίνονται λιγότερο ειλικρινείς στις συζητήσεις τους με φορολογικούς συμβούλους οι οποίοι με τη σειρά τους δυσκολεύουν αυτούς τους δικηγόρους, τους λογιστές και άλλους επαγγελματίες να τους παρέχουν ορθές και ακριβείς συμβουλές. Μια υπόθεση του 2010 καθιέρωσε το προηγούμενο ότι ο κανόνας Kovel δεν εφαρμόζεται στις κατηγορίες που αφορούν εγκληματικές δραστηριότητες όπως η απάτη και η φοροδιαφυγή.
Το Takeaway
Το συμπέρασμα είναι ότι οι συμβουλές ενός λογιστή σε μια φορολογική υπόθεση δεν προστατεύονται αυτόματα από τις αρχές της εμπιστευτικότητας και του προνομίου, ανεξάρτητα από την πρόθεση του κανόνα Kovel. Ο κανόνας μπορεί να προσφέρει κάποια ελαφρά προστασία ή τουλάχιστον μια θολότητα της γραμμής εάν ο λογιστής έχει προσληφθεί επισήμως γραπτώς από τον πληρεξούσιο. Ωστόσο, η εξασφάλιση της τήρησης του κανόνα Kovel απαιτεί πολύ πιο λεπτομερείς νομικούς ελιγμούς.
Ορισμένα κράτη προστατεύουν περισσότερο τις συζητήσεις λογιστών-πελατών από ό, τι η ομοσπονδιακή κυβέρνηση, αλλά έχετε κατά νου ότι η IRS έχει ιστορικά υιοθετήσει μια σκληρή και σταθερή στάση εναντίον αυτού του κανόνα και μπορεί πιθανώς να υπολογίζεται για να την αμφισβητήσει, ιδιαίτερα όταν πρόκειται για σοβαρές κατηγορίες.